المبيعات الآجلة شرح مفصل وطريقة الحساب والفوائد والمخاطر مع أمثلة عملية

تعريف المبيعات الآجلة :

نهتم في “مداك المتحدة” بنشر الوعي المحاسبي والمالي بكافة أوجهه وفي هذا الموضوع نشرح التفاصيل الكاملة عن المبيعات الآجلة مع أمثلة عملية وطريقة الحساب وفي البداية نعرفها بأنها نوع من المعاملات التجارية التي يتم فيها الاتفاق على بيع أو شراء سلعة أو أصل ما بسعر محدد في تاريخ مستقبلي.

في المبيعات الآجلة يتم دفع الثمن أو استلام السلعة في ذلك التاريخ المستقبلي وتُستخدم المبيعات الآجلة في مختلف المجالات، مثل: السلع الأساسية، والعملات، والمؤشرات المالية، والعقود الآجلة للمستقبل.

يؤكد خبراء “مداك المتحدة” أن المبيعات الآجلة تعد أداة مالية قوية يمكن استخدامها للتحوط من مخاطر تغيرات الأسعار والمضاربة واكتشاف الأسعار.

ومع ذلك، من المهم فهم المخاطر المرتبطة ب قبل الدخول في أي صفقة ووضع استراتيجية محددة لإدارة المخاطر

موضوعات تهمك

أكبر شركات المحاسبة في السعودية 2024

قيد المبيعات الآجلة .. طبيعة المبيعات في المحاسبة 2024

قيود التسوية الجردية .. مبدأ الاستحقاق والمقابلة 2024

الاستعلام عن إيداع القوائم المالية في السعودية 2024

عقوبة عدم رفع القوائم المالية 2024 واخر موعد لتقديمها

خطوات عمل المبيعات الآجلة:

العقد الآجل ويتم فيه إبرام عقد بين طرفين يحدد فيه:

• السلعة أو الأصل : نوع السلعة أو الأصل المراد بيعه أو شراؤه.
• السعر : السعر المتفق عليه لتسليم السلعة أو الأصل في تاريخ الاستحقاق.
• تاريخ الاستحقاق : التاريخ الذي يتم فيه تسليم السلعة أو الأصل ودفع الثمن.
• كمية السلعة أو الأصل : الكمية المتفق عليها للبيع أو الشراء.
• شروط التسليم : شروط تسليم السلعة أو الأصل، مثل مكان التسليم وطريقة الدفع.
• سوق العقود الآجلة : يتم تداول العقود الآجلة في بورصات متخصصة، مثل بورصة شيكاغو التجارية (CME) وبورصة نيويورك التجارية (NYMEX).
• التسوية : عند حلول تاريخ الاستحقاق، يتوجب على المشتري استلام السلعة أو الأصل ودفع الثمن، أو على البائع تسليم السلعة أو الأصل واستلام الثمن.

فوائد المبيعات الآجلة:

• التحوط من مخاطر تغيرات الأسعار حيث تُستخدم المبيعات الآجلة للتحوط من مخاطر تغيرات أسعار السلع أو الأصول على سبيل المثال، يمكن لمزارع استخدام عقود الذرة الآجلة للتحوط من انخفاض أسعار الذرة في المستقبل.
• المضاربة على تغيرات أسعار السلع أو الأصول.
• التأمين على مخاطر عدم تسليم السلعة أو الأصل في الوقت المحدد.
• اكتشاف أسعار السلع أو الأصول المستقبلية.

مخاطر المبيعات الآجلة:

1. مخاطر تغير أسعار السلع أو الأصول باستمرار، مما قد يؤدي إلى خسائر للمشتري أو البائع.
2. مخاطر الائتمان حيث قد يتعذر على أحد طرفي العقد الوفاء بالتزاماته، مما قد يؤدي إلى خسائر للطرف الآخر.
3. مخاطر السيولة فقد يكون من الصعب بيع أو شراء عقود آجلة معينة في أي وقت، مما قد يؤدي إلى صعوبة الخروج من الصفقة.
4. مخاطر التشريعية حيث قد تتغير القوانين أو اللوائح التي تحكم المبيعات الآجلة، مما قد يؤثر على شروط العقود.

نصائح خبراء “مداك المتحدة” عند استخدام المبيعات الآجلة:

1. فهم المخاطر المرتبطة بها قبل الدخول في أي صفقة.
2. وضع استراتيجية محددة للمضاربة أو التحوط من مخاطر تغيرات الأسعار.
3. إدارة المخاطر من خلال استخدام أدوات إدارة المخاطر، مثل أوامر إيقاف الخسارة، للحد من الخسائر المحتملة.
4. اختيار وسيط موثوق به ومرخص لتداول العقود الآجلة.

طريقة حساب المبيعات الآجلة

يتم الحساب من خلال خطوتين رئيسيتين:

1. تحديد صافي المبيعات:

إجمالي المبيعات:

يشمل جميع المبيعات النقدية والآجلة التي تم تحقيقها خلال فترة زمنية محددة (شهر، ربع، سنة).

يمكن الحصول عليه من خلال جمع إيرادات المبيعات النقدية وإيرادات المبيعات الآجلة.

المبيعات الآجلة:

هي المبيعات التي يتم فيها بيع سلعة أو أصل بسعر محدد مع الاتفاق على دفع الثمن أو تسليم السلعة في تاريخ لاحق.

يتم تسجيلها في دفتر اليومية لحساب المبيعات الآجلة.

صيغة حساب صافي المبيعات:

صافي المبيعات = إجمالي المبيعات – التخفيضات والمخصصات

التخفيضات:

هي المبالغ التي يتم خصمها من سعر البيع الأصلي للسلعة أو الخدمة.

تشمل خصومات الكمية وخصومات الدفع المبكر وغيرها.

المخصصات:

هي المبالغ التي يتم تخصيصها لتغطية الديون المشكوك في تحصيلها أو المرتجعات.

2. تحديد أرباح أو خسائر المبيعات الآجلة:

أرباح المبيعات الآجلة:

أرباح المبيعات الآجلة = (سعر البيع المتفق عليه – تكلفة السلعة أو الأصل) * كمية السلعة أو الأصل

خسائر المبيعات الآجلة:

خسائر المبيعات الآجلة = (تكلفة السلعة أو الأصل – سعر البيع المتفق عليه) * كمية السلعة أو الأصل

ملاحظات هامة:

تكلفة السلعة أو الأصل:

هي التكلفة الفعلية لإنتاج أو شراء السلعة أو الأصل المباعة.

تشمل تكاليف المواد الخام والعمالة والنقل وغيرها.

سعر البيع المتفق عليه:

هو السعر الذي تم الاتفاق عليه لبيع السلعة أو الأصل في العقد الآجل.

كمية السلعة أو الأصل:

هي الكمية المتفق عليها للبيع أو الشراء في العقد الآجل.

أمثلة على حساب المبيعات الآجلة:

مثال 1:

قامت شركة ببيع 1000 طن من القمح بسعر 500 ريال سعودي للطن في عقد آجل.

تكلفة إنتاج طن القمح 400 ريال سعودي.

حساب صافي المبيعات:

إجمالي المبيعات = 500 ريال سعودي/طن * 1000 طن = 500,000 ريال سعودي

صافي المبيعات = 500,000 ريال سعودي – 0 (لا توجد تخفيضات أو مخصصات) = 500,000 ريال سعودي

حساب أرباح المبيعات الآجلة:

أرباح المبيعات الآجلة = (500 ريال سعودي/طن – 400 ريال سعودي/طن) * 1000 طن = 100,000 ريال سعودي

مثال 2:

قامت شركة بشراء 500 برميل من النفط بسعر 70 ريال سعودي للبرميل في عقد آجل.

انخفض سعر النفط في السوق إلى 60 ريال سعودي للبرميل.

حساب صافي المبيعات:

إجمالي المبيعات = 0 (لا توجد مبيعات)

صافي المبيعات = 0 – 0 (لا توجد تخفيضات أو مخصصات) = 0 ريال سعودي

حساب خسائر المبيعات الآجلة:

خسائر المبيعات الآجلة = (70 ريال سعودي/برميل – 60 ريال سعودي/برميل) * 500 برميل = 5,000 ريال سعودي