المخصص والاحتياطي والفرق بينهما
المخصص والاحتياطي مصطلحين ماليين مهمين في المحاسبة، على الرغم من تشابههما، إلا أنهما يختلفان في التعريف والغرض.
المخصص
التعريف: هو مبلغ مالي يتم تخصيصه من الأرباح لحساب مصروفات أو خسائر متوقعة في المستقبل، ولكنها غير مؤكدة القيمة أو التوقيت بدقة.
الهدف: يهدف المخصص إلى تغطية التزامات محتملة قد تنشأ عن أحداث مستقبلية، مثل:
- مخصص الديون المشكوك فيها: لتغطية الديون التي قد لا يتم تحصيلها.
- مخصص الضمانات: لتغطية تكاليف الضمانات التي تقدمها الشركة للمنتجات التي تبيعها.
- مخصص هبوط قيمة المخزون: لتغطية الخسائر المتوقعة نتيجة انخفاض قيمة المخزون.
- السجل المحاسبي: يسجل المخصص كخصم في القوائم المالية، ويتم خصمه من الأرباح قبل حساب صافي الربح.
الاحتياطي
- التعريف: هو جزء من الأرباح المحتجزة للشركة، يتم تخصيصه لأغراض محددة، مثل توسعة الأعمال، أو سداد الديون، أو توزيع الأرباح في المستقبل.
- الهدف: يهدف الاحتياطي إلى تعزيز المركز المالي للشركة، وتوفير تمويل داخلي للمشاريع المستقبلية.
- السجل المحاسبي: يسجل الاحتياطي كجزء من حقوق الملكية في الميزانية العمومية.
الجدول التالي يوضح الفرق بين المخصص والاحتياطي :
| الميزة | المخصص | الاحتياطي |
| الهدف | تغطية التزامات مستقبلية غير مؤكدة | تعزيز المركز المالي، وتوفير تمويل داخلي |
| السجل المحاسبي | خصم في القوائم المالية | جزء من حقوق الملكية |
| تأثير على الربح | يقلل من الربح | لا يؤثر بشكل مباشر على الربح |
أهمية التمييز بين المخصص والاحتياطي
- إعداد القوائم المالية: يجب تمييز المخصص عن الاحتياطي بشكل صحيح في القوائم المالية، حيث يؤثر كل منهما على بنود مختلفة في القوائم.
- اتخاذ القرارات: يساعد التمييز بينهما في اتخاذ قرارات استثمارية وتمويلية سليمة.
- الالتزام بالمعايير المحاسبية: يجب أن يتم التعامل مع المخصصات والاحتياطيات وفقًا للمعايير المحاسبية المعمول بها.
باختصار، المخصص هو تخصيص للأرباح لتغطية التزامات مستقبلية محتملة، بينما الاحتياطي هو تخصيص للأرباح لتعزيز المركز المالي للشركة.
أسباب تكوين المخصص
تُنشأ المخصصات في المحاسبة لحماية الأرباح وتغطية التزامات محتملة في المستقبل وإليك أهم الأسباب التي تدعو الشركات إلى تكوين المخصصات:
- تغطية التزامات مستقبلية متوقعة:
الديون المشكوك في تحصيلها: عندما يكون هناك احتمال كبير بعدم قدرة أحد العملاء على سداد دينه، يتم تكوين مخصص لتغطية الخسارة المتوقعة.
الضمانات: الشركات التي تقدم ضمانات على منتجاتها تخصّص مبلغًا لتغطية تكاليف الإصلاح أو الاستبدال المحتملة.
الخسائر المتوقعة في المخزون: إذا توقعت الشركة انخفاض قيمة مخزونها، فإنها تقوم بتكوين مخصص لحماية الأرباح من هذه الخسارة.
التكاليف القانونية المتوقعة: في حال وجود نزاعات قانونية، قد يتم تكوين مخصص لتغطية التكاليف القانونية المتوقعة.
- الامتثال للمعايير المحاسبية:
المبدأ الاحترازي: يتطلب المبدأ الاحترازي في المحاسبة الاعتراف بالخسائر المتوقعة عند وجود دليل كافٍ عليها.
المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS): تحدد هذه المعايير متى وكيف يتم تكوين المخصصات.
- تحسين جودة التقارير المالية:
الشفافية: تساعد المخصصات على تقديم صورة أكثر واقعية للمركز المالي للشركة.
الدقة: تساهم في تحسين دقة القوائم المالية، حيث تعكس التزامات الشركة بشكل أكثر واقعية.
- حماية الأرباح:
توزيع الأرباح: تساعد المخصصات على حماية الأرباح من التقلبات، مما يسمح بتوزيع أرباح أكثر استدامة.
تقييم الأداء: تتيح مقارنة الأرباح بعد خصم المخصصات بتقييم أداء الشركة بشكل أكثر دقة.
أمثلة على أنواع المخصصات:
- مخصص الديون المشكوك فيها
- مخصص الضمانات
- مخصص هبوط قيمة الأصول الثابتة
- مخصص التكاليف البيئية
- مخصص إعادة الهيكلة
ملاحظة هامة:
يجب أن يكون تكوين المخصص مدعماً بأدلة كافية، وأن يتم تقدير قيمته بشكل معقول.
يجب مراجعة المخصصات بشكل دوري والتأكد من أنها لا تزال ضرورية.
باختصار، تهدف المخصصات إلى تقديم صورة أكثر واقعية للمركز المالي للشركة، وحماية الأرباح من التقلبات، والامتثال للمعايير المحاسبية.
أسباب تكوين الاحتياطي
الاحتياطي هو جزء من الأرباح يتم تخصيصه لهدف محدد، ولا يتم توزيعه على المساهمين. توجد العديد من الأسباب التي تدفع الشركات إلى تكوين الاحتياطي، ومن أهمها:
- تعزيز المركز المالي للشركة:
- توسيع الأعمال: يمكن استخدام الاحتياطي لتمويل مشاريع توسعة جديدة، مثل شراء أصول جديدة أو فتح فروع جديدة.
- سداد الديون: يمكن استخدام الاحتياطي لسداد الديون المستحقة على الشركة، مما يعزز قدرتها على الاقتراض في المستقبل.
- تغطية الخسائر المحتملة: يمكن تكوين احتياطي لتغطية أي خسائر غير متوقعة قد تتكبدها الشركة في المستقبل.
- الامتثال للقوانين واللوائح:
- الاحتياطي القانوني: تتطلب بعض القوانين من الشركات تكوين احتياطي قانوني بنسبة معينة من رأس المال، وذلك لحماية حقوق الدائنين.
- الاحتياطي الإضافي: قد تتطلب بعض الصناعات أو القطاعات تكوين احتياطيات إضافية لأسباب تنظيمية.
- توزيع الأرباح:
- توزيع أرباح مستدامة: يمكن استخدام الاحتياطي لضمان توزيع أرباح مستدامة للمساهمين، حتى في السنوات التي تشهد انخفاضًا في الأرباح.
- توزيع أرباح خاصة: يمكن استخدام الاحتياطي لتوزيع أرباح خاصة للمساهمين في ظروف معينة، مثل الاحتفال بذكرى تأسيس الشركة أو مكافأة المساهمين على صبرهم.
- أسباب أخرى:
- احتياطي استبدال الأصول: لتغطية تكلفة استبدال الأصول الثابتة عند انتهاء عمرها الافتراضي.
- احتياطي التقاعد: لتغطية التزامات الشركة تجاه الموظفين المتقاعدين.
- احتياطي الأبحاث والتطوير: لتوفير التمويل اللازم لمشاريع الأبحاث والتطوير.
أنواع الاحتياطيات:
- احتياطي رأس المال: يتم تخصيصه لحماية رأس المال المدفوع.
- احتياطي الأرباح: يتم تخصيصه من الأرباح الصافية.
- احتياطي إعادة التقييم: ينشأ عن زيادة قيمة الأصول الثابتة.
لماذا تختلف الاحتياطيات عن المخصصات؟
على الرغم من التشابه في بعض الأحيان، إلا أن هناك فرقًا جوهريًا بين الاحتياطي والمخصص:
- الهدف: يهدف الاحتياطي إلى تعزيز المركز المالي للشركة على المدى الطويل، بينما يهدف المخصص إلى تغطية التزامات محددة في المستقبل القريب.
- السجل المحاسبي: يسجل الاحتياطي كجزء من حقوق الملكية، بينما يسجل المخصص كخصم من الأرباح.
تكوين الاحتياطي هو قرار استراتيجي تتخذه الشركات لتعزيز مركزها المالي، وتأمين مستقبلها، والامتثال للقوانين واللوائح.
موضوعات تهمك:
نموذج حساب تكلفة مشروع المقاولات : 5 مميزات و 4 نصائح
